1.7 分割業(yè)務(wù)板塊

案例背景

A公司為一家建筑設(shè)計公司，其業(yè)務(wù)包括結(jié)構(gòu)設(shè)計、幕墻設(shè)計、暖通設(shè)計、強弱電設(shè)計和裝飾設(shè)計等，年營業(yè)額為2000萬元，稅前利潤為1000萬元，計劃向股東分紅600萬元。

問題A：公司應(yīng)如何進行稅務(wù)籌劃以實現(xiàn)少繳所得稅的目的？

案例分析

稅務(wù)籌劃前∶

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=1000×25%=250（萬元）

股東個人所得稅應(yīng)納稅額=600×20%=120（萬元）

所得稅合計應(yīng)納稅額=250＋120=370（萬元）

籌劃方案

A公司的業(yè)務(wù)由多個部分構(gòu)成，可以進行組織重構(gòu)，將每個部分設(shè)置成獨立核算的事務(wù)所，如結(jié)構(gòu)設(shè)計事務(wù)所、幕墻設(shè)計事務(wù)所、暖通設(shè)計事務(wù)所、強弱電設(shè)計事務(wù)所和裝飾設(shè)計事務(wù)所，原各設(shè)計室人員入職各個事務(wù)所，每個事務(wù)所對外以各自的名義提供服務(wù)。

事務(wù)所是合伙企業(yè)，不繳納企業(yè)所得稅，生產(chǎn)經(jīng)營的個人所得稅可以核定征收。假設(shè)利潤率為10%。

稅務(wù)籌劃后∶

股東個人所得稅應(yīng)納稅額=2000×10%×35%——6.55=63.45（萬元）

由于各個事務(wù)所獨立核算，每個事務(wù)所的合伙人分配后對應(yīng)的經(jīng)營所得稅稅率可能低于35%，因此，此處的63.45萬元為核定后的理論最高值。

所得稅節(jié)省=370-63.45=306.55（萬元）

節(jié)稅比例為82.85%。

法律依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》（財稅〔2000〕91號）。

應(yīng)稅所得率表

案例總結(jié)

以提供服務(wù)為主要業(yè)務(wù)的公司，如設(shè)計公司，利潤較高，所得稅負擔(dān)重，將各個業(yè)務(wù)單元進行分割，設(shè)置成獨立核算的事務(wù)所，一方面可以提高員工的積極性，另一方面可以大幅度降低整體稅負，對公司產(chǎn)生諸多積極效應(yīng)。