4.9 增加合伙人以降低適用稅率

案例背景

X先生從某餐飲公司離職后擬注冊一家個人獨資企業(yè)繼續(xù)從事餐飲服務，預計每年可取得收入900萬元，因其無法準確核算成本，所以稅務局核定的成本利潤率為10%。

問題：如何合理降低X先生的個人所得稅？

案例分析

因X先生注冊的是個人獨資企業(yè)，所以應按經(jīng)營所得繳納個人所得稅。

應稅所得額=900×10%=90（萬元）

X先生每年應繳納的個人所得稅=90×35%-6.55=24.95（萬元）

籌劃方案

X先生將擬成立的個人獨資企業(yè)改為和其父母共同設立的合伙企業(yè)，由 X 先生擔任普通合伙人，年末和其父母平均分配當年的應納稅所得額。

X先生和其父母合計需要繳納的個人所得稅為∶

（900×10%÷3×20%—1.05）×3=14.85（萬元）

X先生可以節(jié)稅=24.95-14.85=10.1（萬元）

法律依據(jù)

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定）的通知》（財稅〔2000〕91號），合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額；合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應納稅所得額。

案例總結(jié)

通過增加合伙企業(yè)的合伙人數(shù)量將應納稅所得額在合伙人之間平均分配后，可以降低個人的經(jīng)營所得適用稅率，從而達到節(jié)稅的效果。